באגרת המידע של מלם שכר פלוס לחודש מאי 2024 פרסמנו בהרחבה על אודות עמדת המוסד לביטוח לאומי לעניין ניכוי הוצאות שכיר מהברוטו לצרכי תשלום דמי ביטוח, על סמך חוזר ביקורת ניכויים מס' 16 שפרסם המוסד לביטוח לאומי בנושא ביום 26.9.2023, לפיו:
- הדרך הנכונה לחייב את העובדים בהוצאות פרטיות (כגון: חנייה, ביטוח מקצועי, דלק, נסיעה בכבישי האגרה וכיו"ב) הינה באמצעות ניכוי משכר הנטו, קרי: לאחר ששולמו תשלומי החובה השונים עבור שכר הברוטו המלא, בדומה לתשלומים פרטיים שחייב העובד למעסיק, כגון: החזר הלוואות, רכישות פרטיות דרך השכר ועוד.
- תשלומים אלו מנוכים במסגרת ניכויי רשות בנטו, לאחר ששולמו בגינם תשלומי החובה, ככל הוצאה פרטית אחרת.
- עובד שכיר אינו רשאי לקזז הוצאות מהכנסת עבודה החייבת בדמי ביטוח, גם אם ההוצאה מותרת בניכוי לצרכי מס הכנסה, ומכאן שיש לנכות הוצאות אלו משכר הנטו ולא משכר הברוטו.
- במלים אחרות, לצרכי תשלום דמי הביטוח לשכירים אין זכאות לנכות הוצאות.
בתחילת שנת 2024 מעסיקים רבים במשק קיבלו מכתב מהמוסד לביטוח לאומי, שהמליץ להם לדווח מרצון אם ביצעו ניכוי הוצאות של עובדיהם השכירים מהשכר ברוטו, ולא מהנטו. מטרת דרישת הדיווח הייתה חישוב מחדש של חבות הביטוח הלאומי של מעסיקים רבים במשק, שעד כה הורידו את שווי ההטבות לעובדיהם מהשכר ברוטו, ובכך הפחיתו את תשלומי הביטוח הלאומי עבורם. מעסיקים הוזהרו שמי שלא ידווח מרצון עד סוף השנה, ו"ייתפס" בהמשך בביקורת של הביטוח הלאומי – יהיה חשוף לקנסות.
מעסיקים שידווחו מרצונם עד ליום 31.12.2024 על ניכוי הוצאות פרטיות משכר הברוטו של העובדים, יחויבו בדמי ביטוח בהליך בירור תוך הפחתת מלוא הקנסות.
לאחרונה, מעסיקים רבים במשק שוב קיבלו מכתב מהמוסד לביטוח לאומי בנושא הבהרה לדיווח מרצון על ניכוי הוצאות שכיר מהברוטו, לפיו:
- במידה ונקבע הליך של ביקורת ניכויים החל מ-1.1.2025 ובטרם מעסיק דיווח על ניכוי הוצאות מהברוטו, ויימצא בביקורת חיוב בגין סעיף זה, יחויב אותו מעסיק במלוא הקנסות ללא שום הפחתה בקנסות אלה.
- לבקשת המייצגים, בשל היערכות לסוף שנת המס, מעסיקים אשר יגישו למוסד לביטוח לאומי בקשה לארכה לדיווח מרצון עד 31.12.2024, יקבל ארכה עד 31.1.2025.
