הוראת שעה: "חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה"

• יובהר, כי סכום ההכנסה החייבת שיעלה על תקרת הפטור, וכן כל הכנסה אחרת שאינה מיגיעה אישית (כגון: הכנסות הון, ריבית, דיבידנד), יחויבו בהתאם לשיעורי המס הקבועים בפקודה.
• הטבה זו ניתנת במצטבר לכל הטבה אחרת הקבועה בדין, ובכלל זה ההטבות המוענקות לעולים חדשים ולתושבים חוזרים מכוח פקודת מס הכנסה, לרבות ההקלות המפורטות בסעיפים 14 ו-97(ב) לפקודה.

תנאים מצטברים לקבלת ההטבה:

• מדובר בעולה חדש או תושב חוזר ותיק כהגדרתם בחוק.
• מרכז חייו הועבר לישראל בתקופה הקובעת.
• מדובר בהכנסה מיגיעה אישית בלבד (עסק/משלח יד/משכורת).
• ההכנסה הופקה בישראל בזמן שהיחיד היה תושב ישראל.
• ההכנסה אינה מקרוב, כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה במסגרת תיאום מס.
• ההכנסה אינה הכנסה פסיבית כגון ריבית, דיבידנד, שכירות או רווחי הון.
• ההכנסה אינה מיוחסת מתאגיד שקוף שבו היחיד בעל מניות מהותי, למעט החזקה מלאה.
• כאמור לעיל, ההטבה תינתן רק ליחיד מוטב שהעביר את מרכז חייו לישראל במהלך התקופה הקובעת. לכן לצורך מתן ההקלה במס, פקיד השומה יבחן עמידה בתנאי ימי השהייה בישראל בשנים שקדמו לשנת 2026 ,כדי שיראו אותו כיחיד מוטב שהעביר מרכז חייו לישראל בתקופה הקובעת.
• במטרה להקל על המבקשים לבחון את העמידה בתנאי ימי השהייה, רשות המסים פיתחה סימולטור המחשב את ימי השהייה בישראל בתקופות שנקבעו. על המבקש לצרף לבקשה את פלט חישוב הסימולטור.
• ללא פלט סימולטור לא ניתן לטפל בבקשה.

מסמכים שיש לצרף לבקשה לקבלת ההטבה בתיאום מס או הקטנת שיעור המקדמות לעצמאיים:

• טופס 116 ע מלא וחתום.
• תעודת עולה או תעודת תושב חוזר.
• פלט “בירור פרטים על נוסע” (כניסות ויציאות) עבור השנים 2016 – 2025 למבקש ולבן/בת הזוג.
• תלושי שכר / אישורי הכנסה מכל המעסיקים והמשלמים.
• מסמכים התומכים בבקשות נוספות להקלות מס.
• פלט סימולטור מלא לבדיקת ימי שהייה.
• במקרה הצורך – מסמכים נוספים להוכחת מרכז חיים בישראל.

החלת הפטור על ידי המעסיק

• יש ליישם את ההטבה אך ורק על בסיס אישור תיאום מס מפקיד שומה.
• גובה הפטור לעובד יהיה בהתאם לנתוני אישור תיאום מס שנערך על ידי פקיד שומה.