בלוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2025 ואילך, בפרק ח', מצורפת רשימת הישובים המעודכנת, המזכים בהטבת מס לפי סעיף 11 לפקודת מס הכנסה, החל מיום 1.1.2025 ואילך.
יוזכר כי, הטבת מס בישובים תינתן מהכנסה חייבת שהיא הכנסה מיגיעה אישית בלבד ובכפוף לעמידה בתנאי סעיף 11 לפקודת מס הכנסה.
הנחיות מיוחדות בעקבות מלחמת "חרבות ברזל"
ביום 6.1.2025 פרסמה רשות המסים בישראל לציבור המעסיקים, מנכים אחרים ולשכות השירות חוזר עם הנחיות מיוחדות בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" למתן הטבת מס בגין תושבות ביישוב מוטב לשנת 2025, כדלקמן:
- בעקבות מלחמת "חרבות ברזל" ולנוכח המצב הביטחוני נתקבלו החלטות ממשלה בדבר פינוי ישובים עקב המצב הביטחוני (להלן: החלטות הממשלה לפינוי).
- להלן טבלת הישובים שפונו על פי החלטות הממשלה ובהתאם להארכת מועד הפינוי, שתושביהם זכאים להטבת מס לפי פקודת מס הכנסה:
- נוכח הנסיבות החריגות של המניעות הזמנית של התושבים ממגורים בפועל בישוב המוטב בו התגוררו עד ליום 7.10.2023, ושהוא ישוב מפונה, הנכלל בטבלה שלעיל, הוחלט לאפשר לאותם תושבים את הטבת המס לה הם זכאים משפונו מהיישוב המוטב בהתאם להחלטות הממשלה לפינוי, ובהתאם להארכת מועד הפינוי כמפורט בטבלה שלעיל.
- על כן, תושב יישוב מוטב שנאלץ לעזוב את היישוב בו התגורר בהתאם להחלטות הממשלה לפינוי, יהיה זכאי להטבת המס גם בשנת המס 2025 בכפוף לתנאים הבאים:
1. בשנות המס 2023 ו-2024 היה זכאי להטבת מס כתושב הישוב המוטב שפונה.
2. הצהיר בפני מעסיקו שהינו תושב היישוב המוטב שפונה ואין לו מרכז חיים קבוע ביישוב אחר.
לעניין זה, מגורים זמניים כמפונים עד חזרה ליישוב המוטב האמור לא יחשבו למרכז חיים קבוע.
להלן נוסח ההצהרה: "אני תושב ישוב ____ שבהתאם להחלטות הממשלה בדבר פינוי ישובים
עקב המלחמה מגוריי בתקופה זו, באופן זמני, אינם בישוב זה. אני מצהיר כי אין לי מרכז
חיים אחר".
הצהרה זו תוגש על ידי העובד למעסיקו לשם קבלת הטבת המס האמורה.
- במקרה בו הציג העובד, תושב ישוב מוטב הנכלל בטבלה שלעיל, אישור תושבות שהופק לו על ידי הרשות המקומית על גבי טופס 1312א' לשנת 2025 בהתאם להנחיות שניתנו לראשי הרשויות המקומיות של היישובים המפונים, יגיש למעסיקו יחד עם אישור התושבות את ההצהרה, כאמור לעיל, אשר תהיה במקום הצהרת המבקש/ת שבטופס 1312א'.
- יודגש כי באישור התושבות שיונפק בשנה זו לתושבי הישובים המפונים המפורטים בטבלה שלעיל, יפורט כי "האישור ניתן בהתאם להחלטות רשות המסים המתבססות על החלטות הממשלה בדבר פינוי יישובים והוא בתוקף כל עוד הישוב מוגדר כמפונה".
- תושבי ישוב מוטב אשר הישוב בו התגוררו אינו נכלל בטבלת היישובים שלעיל ושהעתיקו את מגוריהם מחוץ לישוב המוטב לאחר 7.10.2023, והם תושבים המקבלים תמיכה ממנהלת "תקומה" לצורך מגורים זמניים מחוץ ליישוב המוטב, יהיו זכאים גם כן להטבת המס בכפוף להצגת אישור תושבות בו יצוין כי מדובר ב"מבקש זכאי" ובנוסף יפעלו על פי האמור בסעיפים 1 ו-2. יודגש כי הטבת המס לתושבים אלו תינתן כל עוד הינם במעמד "מבקש זכאי", על כן יש לעקוב אחר הנחיות רשות המסים בנושא.
- תושבי ישוב מוטב, אשר הישוב בו התגוררו אינו נכלל בטבלת הישובים שלעיל ושהעתיקו את מגוריהם מחוץ לישוב המוטב לאחר 7.10.2023 ומבקשים להיחשב כמי שמרכז חייהם לא השתנה וכי הם תושבי אותו יישוב מוטב, יפנו לפקיד השומה בבקשה לקבלת החלטה בעניינם.
- יצוין כי הנחיה זו היא בהתאם להחלטות הממשלה בעניין יישובים מפונים וכן להחלטות בעניין זכאות "מבקש זכאי" למגורים מחוץ ליישוב, ובהתאם לכך ייתכנו שינויים בה. על כן יש לעקוב אחר הנחיות רשות המסים בנושא.
- במקרים בהם קיים ספק או אי בהירות יש להפנות את העובד לפקיד השומה.
- הנחיה זו תקפה עד ליום 31.12.2025 (אלא אם יפורסמו הנחיות אחרות במהלך השנה).
