ביום 20.11.2025 פרסמה רשות המיסים בישראל הוראת ביצוע מס הכנסה מס' 12/2025 בנושא: מתן זיכוי לפי סעיף 46 על ידי מעסיק לעובדיו, באמצעות תלוש שכר (פורסם בהרחבה באגרת המידע של מלם שכר פלוס לחודש נובמבר 2025).
בהמשך לכך, ביום 25.12.2025 פורסמו באתר רשות המיסים בישראל שתי ההודעות הבאות:
הודעה לשכירים, עוסקים ונישומים בנושא תיאום מס בשל זיכוי תרומות, לתרומות שנתרמו במערכת תרומות ישראל בלבד
- בעקבות הקמת מערכת "תרומות ישראל", המאפשרת לעמותות לדווח באופן מקוון על תרומות ולהעביר את פרטי התרומה ישירות לאזור האישי של התורם באתר רשות המיסים, מודיעה רשות המיסים כי החל מיום 1.1.2026 תורמים אשר יבקשו לממש את זכאותם לזיכוי מס בגין התרומה באמצעות תיאום מס במהלך השנה, יוכלו לעשות זאת רק אם התרומה דווחה במערכת המקוונת, ולא יופקו יותר תיאומי מס בגין קבלות ידניות או כל קבלה שאינה מדווחת במערכת. זאת, על מנת למנוע זיכוי בכפל על תרומות ידניות שיעודכנו במערכת תרומות ישראל בדיעבד.
- מי שתרם תרומה לעמותה מוכרת לצורך ההטבה, ותרומותיו טרם עודכנו במערכת תרומות ישראל, יוכל להזדכות על התרומה בתיאומי המס ככל והעמותה תעדכן את תרומותיה במערכת תרומות ישראל לפני תום השנה. אם התרומות לא יעודכנו במערכת עד סוף השנה, ניתן יהיה לקבל את הזיכוי באמצעות בקשה להחזר מס או דוח שנתי בתחילת השנה שלאחר מכן, בצירוף סריקה של הקבלות שלא דווחו במערכת.
- בגין תרומות שדווחו במערכת המקוונת, ניתן יהיה לבצע תיאום מס מספר פעמים בשנה ללא מגבלה, ולהזדכות גם על תרומות שנתרמו על ידי בן או בת הזוג, כל עוד דווחו במערכת. כאמור, הדיווח במערכת המקוונת חוסך לתורמים את הצורך לאסוף קבלות ולהציגן בתיאום המס. האישורים על התרומות מעודכנים כבר באזור האישי וניתן לראות אותם כאשר נכנסים למערכת תיאומי המס המקוונת.
- מערכת תרומות ישראל פותחה על ידי רשות המיסים על מנת לאפשר פיקוח יעיל והדוק יותר על כספי תרומות שמגיעים לעמותות המחזיקות באישור להטבות מס, ולהקל על הציבור למצות את הטבת המס בגין תרומה. החל מיום 1.1.2026 יידרשו כל העמותות המחזיקות באישור לפי סעיף 46 לפקודה, לדווח במערכת על התרומות וביטולי התרומות שלהן.
- במסגרת המהלך פותחה גם אפשרות לקבל את הזיכוי במס בגין התרומה ישירות דרך תלוש השכר. כדי לעשות זאת, המעסיק צריך לוודא שתוכנת השכר התממשקה למערכת תרומות ישראל, והעובד צריך לתת למעסיק אישור באזור האישי שלו באתר רשות המיסים, לקבל את סכום התרומות שתרם לצורך מתן זיכוי המס. המעסיק יקבל מידע הכולל סכום מצטבר של תרומות, אשר לא יכלול מידע על פרטי העמותות להן תרם העובד.
הודעה למוסדות ציבור ומלכ"רים בנושא תיאום מס בשל זיכוי תרומות, לתרומות שנתרמו במערכת תרומות ישראל בלבד
- מערכת תרומות ישראל מהווה מהלך נוסף של רשות המיסים בשיפור השירות לציבור, ומאפשרת למוסדות ציבור להעביר ישירות למאגרי המידע של הרשות את כל המידע בנוגע לתרומות שקיבלו.
- מעסיקים שיבחרו יוכלו להתממשק למערכת באמצעות תוכנת השכר, ולתת זיכוי מס רק בשל תרומות מקוונות שנתרמו במערכת זו, ישירות לתלוש לעובדים שנתנו אישור למעסיק.
- מערכת זו יחד עם השינוי בשוק התעסוקה והגידול המתמיד בבקשות לתיאומי מס הביאו לבחינה מחודשת של הבקשות לתיאומי מס לזיכוי בגין תרומות לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה.
- לאור השינויים ובמטרה לתת שרות ראוי ויעיל למבקשי תיאומי מס בשל זיכוי תרומות נקבעו הכללים הבאים:
1. בקשה לתיאום מס במהלך השנה, בשל זיכוי תרומות, תיערך בשל תרומות שנתרמו במערכת תרומות ישראל המקוונת בלבד. אין להפיק תיאום מס בגין קבלות ידניות או כל קבלה שאינה מופיעה במערכת המקוונת.
2. מי שתרם תרומה לעמותה לה אישור לפי סעיף 46, ותרומותיו טרם עודכנו במערכת תרומות ישראל, יוכל להזדכות על התרומה בתיאומי המס ככל והעמותה תעדכן את תרומותיה במערכת תרומות ישראל לפני תום השנה. מגבלה זו נועדה למנוע זיכוי בכפל על תרומות ידניות שיעודכנו במערכת תרומות ישראל בדיעבד.
3. ניתן להזדכות על תרומות בן הזוג שנתרמו אף הן במערכת המקוונות.
4. ניתן לערוך תיאום מס בשל תרומות מספר פעמים בשנה, ללא מגבלה.
5. תחולת ההוראה מיום 01.01.2026.
6. מי שתרם לעמותה מוכרת לפי סעיף 46 שטרם התחברה לממשק תרומות ישראל, יוכל לקבל את הזיכוי באמצעות בקשה להחזר מס או דוח שנתי.