ביום 8 ביוני 2026 פורסם ברשומות חוק הטבות מס ליישוב אזור קו עימות מזרחי (הוראת שעה), התשפ"ו–2026 (להלן: החוק). החוק נועד להרחיב באופן זמני את הזכאות להטבות מס לתושבים המתגוררים ביישובים המצויים באזור קו העימות המזרחי, וזאת על רקע האתגרים הביטחוניים והחברתיים עמם מתמודדים יישובים אלה.
מהות החוק
החוק קובע כי לצורך שנת המס 2026 ייחשב "יישוב אזור קו עימות מזרחי מוטב" כיישוב המזכה בהטבות מס לפי סעיף 11 לפקודת מס הכנסה, אף שאינו נכלל ברשימת היישובים המזכים הקבועה כיום בפקודה.
המשמעות המעשית היא שתושבים ביישובים שיעמדו בהגדרות החוק יהיו זכאים להטבת המס המוענקת לתושבי יישובים מוטבים, בהתאם לכללים ולשיעורים הקבועים בפקודת מס הכנסה. שימו לב שמדובר בהוראת שעה לשנות המס 2027-2026.
אילו יישובים נכללים בהוראת השעה?
החוק מגדיר "אזור קו עימות מזרחי" כאזור המסומן במפה שצורפה לחוק, הכולל יישובים באזור יהודה ושומרון ובסמיכות לקו התפר, אשר עומדים במספר תנאים מצטברים, ובהם:
- היישוב נמצא באזור קו עימות מזרחי כהגדרתו בחוק.
- בכל הכניסות המובילות ליישוב וביציאות ממנו מוצבות עמדות לשמירת הביטחון.
- היישוב משויך לאשכול 6 ומטה במדד הפריפריאליות.
- היישוב משויך לאשכול 6 ומטה במדד החברתי-כלכלי.
- הוקמה בו שמירה אזורית על פי דין.
הקריטריונים נקבעו על בסיס נתונים שיפורסמו על ידי משרד הביטחון, הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה וגורמים ממשלתיים נוספים.
הזכאות להטבת המס
החוק מוסיף הוראת שעה לפקודת מס הכנסה, ולפיה מי שהיה במשך כל שנת המס 2026 תושב של יישוב אזור קו עימות מזרחי מוטב, יהיה זכאי להטבת המס החלה על תושבי יישובים מוטבים.
כמקובל בהטבות המס ליישובים מוטבים, הזכאות בפועל תהיה כפופה לעמידה בתנאי התושבות הקבועים בפקודת מס הכנסה ובהוראות רשות המסים.
תקופת התחולה
מדובר בהוראת שעה שתוקפה החל מיום 1 בינואר 2026 ועד ליום 31 בדצמבר 2027. עם זאת, ההטבה עצמה נקבעה ביחס לשנת המס 2026.
החוק מסמיך את שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, להתקין תקנות לצורך יישומו, לרבות קביעת הוראות משלימות ככל שיידרשו.
היערכות מעסיקים
מעסיקים המעסיקים עובדים המתגוררים ביישובים שעשויים להיכלל בהגדרת "יישוב אזור קו עימות מזרחי מוטב" נדרשים לעקוב אחר פרסומי רשות המסים בנושא, לרבות הנחיות לעניין אופן הוכחת התושבות, אישורי תושבות נדרשים ודרך מתן ההטבה במסגרת מערכת השכר.
חשוב לדעת
נכון למועד פרסום כתבה זו, רשות המסים טרם פרסמה חוזר מקצועי או הוראות ביצוע ליישום החוק. לאחר פרסום הוראות הביצוע על ידי רשות המסים, מלם שכר פלוס תבחן את ההנחיות, תבצע את ההתאמות הנדרשות במערכות השכר בהתאם להוראות שיפורסמו, ותוציא ללקוחותיה הודעה מסודרת ומפורטת בנושא.