כפי שפורסם בהרחבה באגרת המידע של מלם שכר פלוס לחודש אפריל 2024, ביום 18.3.2024 פורסם ברשומות חוק הקפאה והפחתה של דמי הבראה בשנת 2024 לשם תקצוב הטבות לחיילי מילואים, התשפ"ד– 2024, במסגרתו, בין השאר, תוקנה פקודת מס הכנסה ונוסף סעיף 246
כהוראת שעה: "סכום ההשתתפות שיש לשלמו לפקיד השומה לפי חוק הקפאה והפחתה של דמי הבראה בשנת 2024 לשם תקצוב הטבות לחיילי מילואים – הוראת שעה". בהמשך לכך, ביום 14.4.2024 פרסמה רשות המסים בישראל חוזר עם ההנחיות ליישום של חוק הקפאה והפחתה של דמי הבראה בשנת 2024 לשם תקצוב הטבות לחיילי מילואים, התשפ"ד–2024, לפיו, בהתאם לסעיף 246 האמור, על המעסיק להעביר לפקיד השומה את התשלומים הבאים:
- סכום ימי ההבראה שהופחת מהעובדים;
- תשלומי החובה שנחסכו מהמעסיק עקב הפחתת דמי ההבראה, כולל הסכומים הבאים:
– חלקו של המעסיק בתשלום דמי הביטוח הלאומי עבור הסכום שהופחת (כלומר הסכום שהיה המעסיק משלם לביטוח הלאומי אלמלא
ההפחתה);
– מס שכר עבור הסכום שהופחת (כלומר הסכום שהיה המעסיק משלם לביטוח הלאומי אלמלא ההפחתה);
– תשלומים שהיה המעסיק מעביר לקרן השתלמות אלמלא ההפחתה (באותם מקרים שהמעסיק צריך להפריש לקרן השתלמות גם עבור דמי
הבראה). - לגבי מעסיק שחלה עליו חובת עדכון של תעריף דמי ההבראה בשנת 2024 מכוח הסכם או נוהג
– הסכום שנחסך לו בשל הקפאת הסכום של יום הבראה שלפיו מחושבים דמי ההבראה בשנת 2024;
– תשלומי החובה שהיה עליו לשלם ונחסכו לו בשל הקפאת דמי ההבראה. - הדיווח והתשלום של סכום ההשתתפות, בגין הפחתה של דמי הבראה, כמפורט לעיל, יבוצע בתיק הניכויים של המעסיק בדוח ניכויים טופס 102.
- בדוח הניכויים נוסף סוג ניכוי חדש – סוג ניכוי 10, בשם "הפחתה של דמי הבראה". בסוג ניכוי זה יש לדווח את הנתונים הבאים המתייחסים לכלל העובדים שבגינם הופחתו דמי הבראה – עובד
במשרה מלאה, משרה חלקית או שעתית, הטבה בעין ונושאי משרה:
– מספר עובדים – מספר העובדים שבגינם הופחתו דמי הבראה.
– סה"כ סכום המשכורות, שבגינן הופחתו דמי הבראה, לאחר הפחתת דמי ההבראה.
– סה"כ חיובים מהפחתה של דמי הבראה – סכום החיובים לתשלום בגין "הפחתה של דמי הבראה" כולל סכום ההשתתפות של המעסיק.
– סה"כ חיובים לתשלום – יש לכלול בשדה זה את סך התשלומים שיש לשלם בגין כל סוגי הניכויים שבדוח, כולל הסכום של הפחתה של דמי הבראה.
בהמשך, רשות המסים עדכנה את מסך דיווח טופס 0102, כדלקמן:
במערכות השכר של מלם שכר פלוס, בוצעו התאמות נדרשות בטופס 102 לשנת 2024 המופק מתוך מערכות השכר, כמוצג בדוגמא שלהלן:
