באיגרת המידע של מלם שכר פלוס לחודש נובמבר 2024 פורסם בהרחבה על אודות ממשק דיגיטלי חדשני למיצוי זכויות עובדי מדינה בקבלת זיכוי מס על תרומות (להלן: המערכת, ממשק תרומות), אשר הושק על ידי רשות המיסים בישראל עוד בסוף שנת 2023. המערכת מאפשרת למוסדות ציבור בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה להעביר ישירות ובאופן דיגיטלי לרשות המיסים את כל המידע בנוגע לתרומות שקיבלו. במהלך שנת 2024 נערך פיילוט של השימוש במערכת עבור עובדי המדינה המועסקים במשרדי הממשלה שבו חברת מלם שכר פלוס לקחת חלק פעיל בהקמה ותפעול של הממשק.
ביום 20.11.2025 פרסמה רשות המיסים בישראל הוראת ביצוע מס הכנסה מס' 12/2025 בנושא: מתן זיכוי לפי סעיף 46 על ידי מעסיק לעובדיו, באמצעות תלוש שכר, ולהלן עיקריו:
- החל מיום 1.1.2026 תחול על העמותות חובת דיווח על תרומות וביטולי תרומות באמצעות המערכת.
- החל מיום 1.1.2026 יוכלו מעסיקים שיבחרו בכך, להתממשק למערכת באמצעות תוכנת השכר. בדרך זו יוכלו מעסיקים אלו לתת זיכוי מס לעובד ישירות בתלוש השכר בגין תרומות לעמותות שהתחברו למערכת. כל זאת בכפוף לאישור העובד למעסיקו, באזור האישי של העובד באתר רשות המיסים, לקבל את סכום התרומות שתרם לצורך מתן זיכוי המס. התממשקות כאמור, כפופה לכך שתוכנת השכר ביצעה את ההתאמות הנדרשות בהתאם להנחיות רשות המיסים כמפורט להלן בהמשך.
- בהתאם להוראות תקנה 9(א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ"ג–1993 (להלן: תקנות ניכוי ממשכורת), פקיד שומה רשאי, על פי בקשת העובד, להורות למעסיק להקטין את ניכוי המס או להימנע מניכוי מס כאשר לעובד מגיע ניכוי, זיכוי או נקודת זיכוי, או כאשר הכנסתו פטורה ממס כולה או מקצתה בשל הפסקאות המפורטות בתקנה. פסקה (8) לתקנה האמורה מתייחסת ל תרומות לפי סעיף 46 לפקודה. כמו כן, הסיפא לתקנה האמורה קובעת כי המנהל רשאי להודיע לכלל המעסיקים או לחלק מהם שעליהם להתיר את ההנחות או הפטורים שבתקנת משנה זו, כולם או מקצתם, גם בלי אישור פקיד השומה, ומשהודיע כך, חייב המעסיק להתיר את ההנחות או הפטורים האמורים. מכוח תקנה זו פורסמה הוראת ביצוע מס הכנסה מס' 7/2012 בנושא: אישור למעביד למתן זיכוי לפי סעיף 46 לעובדיו, באמצעות תלוש שכר (להלן: הוראת ביצוע 7/2012), אשר בה נקבעו התנאים והדרישות לצורך מתן הרשאה למעסיקים להענקת זיכוי לפי סעיף 46 לפקודה, בגין תרומות שנתרמו על ידי העובדים וזאת באמצעות תלוש השכר. הוראת ביצוע זו מחליפה את הוראת ביצוע 7/2012 וזאת לנוכח הקמת מערכת "תרומות ישראל" והאפשרות למתן זיכוי תרומות לעובדים באופן פשוט ונגיש בתלוש השכר כמפורט בסעיף 2 להוראה זו.
- ביום 25.5.2025 פורסם מידע לבתי תוכנה וליצרני מערכות מידע בדבר זיכוי תרומות באמצעות מעסיקים על מנת לאפשר למעסיקים מתן זיכוי בגין תרומות לעובדים באופן ישיר בתלוש השכר. העובדים נדרשים לתת אישור להעברת המידע מרשות המיסים למעסיק באשר לתרומות שהם תרמו. המעסיק יקבל מידע הכולל סכום מצטבר של תרומות שנתרמו על ידם וזאת לצורך מתן זיכוי באופן ישיר בתלוש השכר. יצוין כי המידע המועבר למעסיק הנו רק עבור עובדיו שבחרו לאשר את העברת המידע לצורך קבלת זיכוי מס בשל תרומות בתלוש השכר. המידע המועבר למעסיק יתייחס אך ורק לתרומות לעמותות בעלות אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה ולא יכלול מידע על פרטי העמותות להן תרם העובד, אלא מידע בנוגע לסך התרומות מתחילת שנת המס. מדובר בתרומות שלא הועברו לצורך עריכת תיאום מס בגין תרומות או לא הועברו למעסיק אחר למטרת זיכוי מס על תרומות. כמו כן, לא יועברו למעסיק דיווחים על תרומות בשווה כסף.
- מובהר בזאת כי תוקף כל האישורים שהופקו למעסיקים מכוח הוראת ביצוע 7/2012 יפוג ביום 31.12.2025 וכי היישום דרכו הוגשו הבקשות ייסגר והחל מיום 1.1.2026 לא יופקו למעסיקים אישורים חדשים.
- הנחיות לפעולה מפורטות בסעיף 2 להוראת הביצוע של רשות המיסים.