תיקון מס' 288 לפקודת מס הכנסה לפי חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2026
ביום 31.3.2026 פורסם ברשומות חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2026), התשפ"ו-2026 במסגרתו הותקן תיקון מס' 288 לפקודת מס הכנסה שתכליתו ריווח מדרגות מס (להלן: התיקון), לפיו בתוקף מינואר 2026 בוצע שינוי בטווח ההכנסות של שתי מדרגות מס 20% ו-31% לעומת טווח ההכנסות כפי שהופיע עד כה, כדלקמן:
- עד כה מדרגת המס בשיעור של 20% חלה על טווח הכנסות שבין 10,061 ₪ לבין 16,150 ₪ לחודש (מ-120,721 ₪ עד 193,800 ₪ בשנה). לפי התיקון, מדרגת המס בשיעור של 20% הורחבה עד ל-19,000 ₪ בחודש (228,000 ₪ בשנה), כך שעבור ההכנסה בגובה שבין 16,151 ₪ לבין 19,000 ₪ בחודש ישולם מס בשיעור של 20%, במקום בשיעור של 31%, כפי שהיה עד היום.
- עד כה מדרגת המס בשיעור של 31% חלה על טווח הכנסות שבין 16,151 ₪ לבין 22,440 ₪ לחודש (מ-193,801 ₪ עד 269,280 ₪ בשנה). לפי התיקון, מדרגת המס בשיעור של 31% עודכנה כך שתחל ב-19,001 ₪ בחודש (228,001 ₪ בשנה) והורחבה עד ל-25,100 ₪ בחודש (301,200 ₪ בשנה), כך שעבור ההכנסה בגובה שבין 22,441 ₪ לבין 25,100 ₪ בחודש ישולם מס בשיעור של 31%, במקום בשיעור של 35%, כפי שהיה עד היום.
- בהמשך לכך, עודכנה מדרגת המס בשיעור של 35% כך שתחל ב-25,101 ₪ בחודש (301,201 ₪ השנה) במקום ב-22,441 ₪ בחודש (269,281 ₪ בשנה).
להלן הטבלה המפרטת את לוח מדרגות המס החדש שבתוקף מינואר 2026 בהתאם לחקיקה חדשה לעומת מה שהיה ערב התיקון:
הנחיות רשות המיסים בישראל בעקבות התיקון לריווח מדרגות המס
בהמשך לתיקון הנ"ל ביום 30.3.2026 פרסמה רשות המיסים בישראל הנחיות לפקידי השומה, מעסיקים ולשכות השירות, לפיהן:
- בעקבות החוק שרִוֵּחַ את מדרגות המס רטרואקטיבית מתחילת שנת המס 23026, ישנם מעסיקים שהמס שניכו מעובדיהם מתחילת השנה ועד היום בְּיֶתֶר, ואשר יוחזר לעובדים אלה במשכורת הקרובה יהיה גבוה מסכום המס שעליהם להעביר בשל ניכוי משכר עובדיהם בחודש הקרוב, ולכן לא ניתן יהיה לקזזו במלואו כנגד חבות המס בחודש זה.
- מעסיקים אלה יהיו זכאים להחזר בגין אותו חלק מהמס שניכו מהעובדים והעבירו לרשות המיסים בגין החודשים הללו מתחילת השנה, כאמור, ויוכלו לקבל את ההחזר שמגיע להם באחת משתי הדרכים הבאות:
א. לפנות למשרדים של פקידי השומה בבקשה לתיקוני דוחות 102 בגין החודשים הקודמים, החל מחודש יישום תיקום החוק ואחורה.
ב. לקזז את המס שהיו זכאים לקבל חזרה בדוחות 102 הבאים במהלך שנת 2026. - בנוסף, הודיעה רשות המיסים כי בחודש אפריל יפורסם לוח הניכויים חודשי מעודכן לשנת המס 2026 שיכלול את כל עדכוני החקיקה.
- כמו כן, בעקבות תיקון החוק לריווח מדרגות מס הכנסה, רשות המיסים מבקשת להבהיר:
א. שכירים שביצעו תיאום מס במהלך שנת 2026, אינם נדרשים לעדכן את תיאום המס בעקבות ריווח המדרגות. אם
הכנסתם השנתית הצפויה נמוכה מ-193,800 ₪ – הם לא יושפעו מהחקיקה. אם הכנסתם השנתית הצפויה גבוהה
מ-193,800 ₪ – רשות המיסים תבצע עבורם את העדכון הנדרש באופן יזום.
ב. שכירים שלא ביצעו תיאום מס בשנת 2026 על אף שהם נדרשים לו, בעקבות הודעות רשות המיסים על הארכת
תוקפם של תיאומי המס משנת 2025 – נדרשים לבצע תיאום מס לשנת 2026. יש להמתין עם ביצוע תיאום המס עד
שתתקבל הודעה במערכת תיאומי המס על עדכון המערכת בהתאם לחקיקה החדשה. בשל חג הפסח ייתכן עיכוב
בעדכון המערכת ולכן החליטה רשות המיסים על הארכת תוקפם של תיאומי המס משנת 2025 עד ל-13.5.2026.
שאלות ותשובות נפוצות
מהו הבסיס החוקי לריווח מדרגות מס הכנסה?
הבסיס החוקי לשינוי הוא תיקון מספר 288 לפקודת מס הכנסה. תיקון זה נכלל בחוק ההתייעלות הכלכלית לשנת התקציב 2026.
כיצד השתנתה מדרגת המס בשיעור 20 אחוזים?
מדרגת המס בשיעור 20% הורחבה וכעת חלה עד להכנסה חודשית של 19,000 ש"ח. כתוצאה מכך, הכנסות בין 16,151 ש"ח ל-19,000 ש"ח ימוסו כעת ב-20% במקום 31%.
כיצד עודכנה מדרגת המס בשיעור 31 אחוזים?
מדרגת המס בשיעור 31% מתחילה כעת בהכנסה חודשית של 19,001 ש"ח ונמשכת עד 25,100 ש"ח. הכנסות בטווח של 22,441 ש"ח עד 25,100 ש"ח ימוסו כעת ב-31% במקום ב-35%.
מהם הצעדים למעסיקים שגבו מס ביתר בעקבות השינוי הרטרואקטיבי?
מעסיקים יחזירו את סכום המס העודף לעובדים במשכורת הקרובה. הם יוכלו לבקש תיקון דוחות 102 או לקזז את הסכום מדוחות 102 עתידיים במהלך שנת 2026.
האם עובדים שערכו תיאום מס בשנת 2026 נדרשים לעדכן אותו?
עובדים שביצעו תיאום מס בשנת 2026 אינם נדרשים לעדכן אותו באופן יזום אם הכנסתם השנתית הצפויה נמוכה מ-193,800 ש"ח. אם הכנסתם גבוהה מסכום זה, רשות המיסים תבצע את העדכון הדרוש עבורם באופן אוטומטי.
מהן ההנחיות לעובדים הנדרשים לבצע תיאום מס לשנת 2026?
עובדים שטרם ביצעו תיאום מס לשנת 2026 נדרשים להמתין לעדכון המערכת. תוקף התיאומים מ-2025 הוארך עבורם עד ל-13.5.2026 בשל חג הפסח ועיכוב אפשרי בעדכון המערכת.