נתוני פדיון פיצויים על פי טופס 161
ביום 1.12.2008 פורסם ע"י רשות המסים חוזר ובו הנחיות לקופות גמל, חברות ביטוח וקרנות פנסיה על אודות אופן קביעת ערכי פדיון הפיצויים לצורך ניכוי המס במקור על כספי הפיצויים אשר צוינו על יד המעביד על גבי טופס 161 ונערך לגביהם חישוב מס בין אם ע"י המעביד עצמו ובין אם ע"י פקיד שומה. החוזר מסדיר את אופן הטיפול במקרים בהם משתנה סכום ערך פדיון הפיצויים כתוצאה מתשואה שנוצרת בין מועד הנפקת האישור לבין מועד הפדיון בפועל.
לפי החוזר יש לפעול כדלקמן :
- אישור שיונפק על ידי פקיד שומה או מעביד (על גבי טופס 161) יהיה תקף למשך 45 יום מה"מועד הקובע" שהוא יום ניתוק יחסי עובד מעביד. סכום ערכי פדיון הפיצויים לצורך ניכוי מס במקור ייקבע לפי ערכם הידוע במועד הקובע ולצד נתון זה יוצג מדד ההשקעות בקופה במועד זה.
- אם באישור שהונפק, כל סכום הפיצויים פטור ממס, אז גם צבירה נוספת שתיצבר כתוצאה מתשואה חיובית אף היא תהיה פטורה ממס.
- אם באישור שהונפק חלק מסכום הפיצויים חייב במס, אז שיעור המס המופיע על גבי האישור יוחל גם על צבירה נוספת שתיצבר כתוצאה מתשואה חיובית.
- אם בין מועד הנפקת האישור למועד התשלום תהיה הקטנה בערך הפדיון כתוצאה מתשואה שלילית, אז יינתן מלוא הפטור בהתאם לאישור ואם נקבע באותו אישור גם סכום שממנו יש לנכות מס במקור, אז הוא ינוכה מהיתרה החדשה.
- על יתרות הפיצויים בקופות שלא דווחו על גבי טופס 161 ייערך חישוב מס מחדש.
