דלג לתוכן המרכזי
EN
מלם שכר - התאמה מושלמת לצרכיך
חקיקה בנושא מס הכנסה

היטל העסקת עובדים זרים – עריכת שומות והסדרת חובות המס בניכויים בעקבות פס"ד ע"א 4946/16 שלמה סעד ואח' נגד פקיד שומה אשקלון ואח'

ביום 12.9.2017 ניתן פסק דין בבית המשפט העליון במסגרת ע"א 4946/16 שלמה סעד ואח' נ' פקיד שומה ואח' (להלן: פסק הדין). פסק הדין מתייחס לשתי סוגיות מיסוי בגין העסקת עובדים זרים שהינם מסתננים, אשר נכנסו לישראל בניגוד לדין (להלן: המסתננים):

  • חובת תשלום היטל העסקת עובדים זרים בגין המסתננים - כאמור, בית המשפט העליון דחה את ערעורי המעסיקים וקבע כי יש לשלם היטל העסקת עובדים זרים גם בגין העסקת המסתננים;
  • מתן נקודות זיכוי למסתננים - רשות המסים הסכימה, לאפשר מתן נקודות זיכוי למסתננים עד - לשנת 2014 , לאחר הוכחת עמידה במספר תנאים.

בהמשך לפסק הדין, ביום 8.11.2017 פרסמה רשות המסים חוזר לפקידי השומה עם הנחיות לפעולה ולהלן עיקריו:

עריכת שומות

היטל עובדים זרים

בעת עריכת שומות למעסיקי  מסתננים, יש לחייב את המעסיקים בתשלום ההיטל באופן מלא ובהתאם לשיעור ההיטל המרבי החל בכל שנה.

נקודות זיכוי

בגין שנות המס שעד שנת המס 2014 (כולל) מותר להעניק נקודות זיכוי למסתננים בהתאם לקבוע בכללי מס הכנסה (נקודות זיכוי לתושב חוץ זכאי), התשס"ז-2007 (אשר בוטלו בסוף שנת 2014), בכפוף לתנאים שלהלן:

  • יוכח כי התשלומים בגין נקודות הזיכוי אכן הגיעו בפועל לידי המסתננים ולא נשארו בידי המעסיק.
  • המסתננים לא מחזיקים ברישיונות ישיבה לפי סעיף 2(א)(5) שבהן נכתבו במפורש אחת ההערות הבאות:

- "אינו רשאי לעבוד";
- "רישיון זמני זה אינו מהווה רישיון עבודה בישראל";
- "לא יתגורר ולא יעבוד בערים אלה: תל אביב, אילת".

  • המסתננים אינם נמנים עם המסתננים שלגביהם ניתנה הוראת שהייה במרכז השהייה חולות.
  • בהתאם לתקנות מס הכנסה (זיכויים לעובד זר), התשע"ה-2014, החל משנת המס 2015 ואילך המסתננים אינם זכאים כלל לנקודות הזיכוי מעצם אי-הכללתם בהגדרת עובד זר חוקי.

הסדרת חובות המס בניכויים

פקידי השומה וסגניהם מוסמכים לאשר הקלות ופריסות תשלומים לחובות מס, בגין היטל העסקת מסתננים או בגין אי מתן נקודות זיכוי למסתננים, בכפוף לתנאים הבאים:

תנאים למתן ההקלות

  • קבלת התחייבות המעסיק לדווח ולשם את ההיטל באופן שוטף ולאי מתן נקודות זיכוי למסתננים החל משנת 2015.
  • הסכמת המעסיק לתשלום ההיטל בכל השנים ואי מתן נקודות הזיכוי משנת 2015, לגבי כל השומות הרלוונטיות. המעסיק יכול למסור את הסכמתו באחת הדרכות הבאות: הסכם שומה; תיקון דוחות; משיכת הערעור במקרה שבו מתנהל ערעור בסוגיות הנ"ל.
  • הסדרת מלוא חובות המס, על ידי המעסיק, הנובעים מההיטל ונקודות הזיכוי, לכל השנים (לרבות שנת המס 2017).

פירוט ההקלות

  • קנסות - ביטול מלוא הקנסות;
  • ריבית – ביטול 50% מהריבית. מובהר כי סכום הוויתור בריבית יהא לאחר קיזוז סכום הריבית שיתווסף להחזרי מס שישולמו למעסיקים, בעקבות פסק הדין, בשל דרישת הוצאות שכר עבודה בדוחות השנתיים בגין היטל העסקת עובדים זרים שחויבו בשומות הניכויים ו/או בדוחות הניכויים (102) מתקנים.
  • פריסת תשלומים – עד 36 תשלומים שווים בתוספת הפרשי הצמדה וריבית לתקופת הפריסה.

תחולת ההסדר

  • הסדר זה חל על חובות המעסיקים, הנובעים מההיטל ונקודות הזיכוי בגין המסתננים.
  • ההקלות הינן למעסיקים שיסדירו את השומות והחובות עד ליום 31.1.2018 בלבד.

בנוסף, ביום 21.11.2017 פרסמה רשות המסים בישראל חוזר נוסף בנושא לפיו ביום 31.10.2017 הוגשה לבית המשפט העליון עתירה לקיים דיון נוסף בעניין פסק הדין. בהמשך לכך, הוחלט ברשות המסים לאפשר למעסיקים המעוניינים להיכלל במתווה ההקלות הנ"ל, לחתום על הסכמי שומה, אשר יתוקנו במקרה שבו הלכת בית המשפט העליון במסגרת הדיון הנוסף בתיק זה תשתנה ותקבע כי אין מקום לחיוב ההיטל.

השותפים שלנו

הלמן אלדובי
הספארי
טן
אופטיקה הלפרין
מגדל אור
מלונות בראון
הרשות לשיקום האסיר
פתאל
ZIM
הולנדיה
אלבר
דואר ישראל
הסוכנות היהודית
יד ושם
הפניקס
קבוצת א.ש.ל
עיריית ראשון לציון
מועצה אזורית מנשה
טמפו
קרסו מוטורס

כל התכנים, המידע והעזרים המופיעים באתר מלם שכר, נועדו למתן אינפומציה בלבד, ואינם בגדר המלצה.
השימוש באתר כפוף לתנאי השימוש ואינו מחליף את אחריות הגולש לקבלת ייעוץ ע"י גורם מוסמך.

גודל טקסט:
א א א
שינוי צבעי האתר:
מקשי קיצור
?

לחיצה חוזרת ונשנית על המקש Tab תעביר אתכם בין הקישורים והאזורים השונים בעמוד.

הפעלת מקשי הקיצור תלויה בדפדפן שבו אתם משתמשים:

ב Internet Explorer ובChrome ובגרסאות ישנות של Firefox: לחצו על מקש Alt ועל מקש המספר או האות על-פי הרשימה. ב Firefox 3 ומעלה: לחצו על המקשים Alt + Shift + המספר או האות.

S - עבור לתוכן העמוד
1 - עמוד הבית
2 - חיפוש
אתר חלופי