באגרות המידע של מלם שכר פלוס לחודשים יוני ונובמבר 2012, פורסם בהרחבה על אודות חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס’ 190 והוראת שעה), התשע”ב– 2012 (פורסם ברשומות ביום 14.5.2012). התיקון קבע שורה ארוכה של שינויים בהוראות הפקודה הנוגעות למיסוי קצבאות ומענקי פרישה בתחולה מיום 1.1.2012, ובין היתר, נקבע כי בנוסף לשיעור הפטור המרבי העומד על 35% מ”תקרת הקצבה המזכה” (כהגדרת המונח בסעיף 9 א לפקודה) (להלן: הפטור הבסיסי), שיעור הפטור על הקצבה המזכה יגדל וזאת במסגרת מספר פעימות עד לשנת המס 2025 (להלן: הפטור הנוסף). כך, שבשנת המס 2025 שיעור הפטור, הנגזר מתקרת הקצבה המזכה, היה צריך לעמוד על 67% מתקרה זו וזאת על פי הפירוט הבא:
כפי שפורסם בהרחבה באגרת המידע של מלם שכר פלוס לחודש ינואר 2025, ביום 22.12.2024 פורסם ברשומות חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס’ 275), התשפ”ה-2024, לפיו נקבע שהפעימה האחרונה בהגדלת שיעור הפטור הנוסף, שכאמור הייתה אמורה לעמוד בשנת המס 2025 על 15%, תפוצל על פני ארבע שנות מס, וזאת לפי הפירוט הבא:
בהמשך לכך, ביום 27.1.2025 פרסמה רשות המיסים בישראל לציבור המעסיקים, לשכות השירות ומנכים אחרים חוזר עם הנחיות לעניין הפטור ממס על קצבה מזכה – שנת 2025.
בהמשך, לכך בתוקף מיום 1.1.2026 הוגדל הפטור הנוסף בשיעור של 0.5% לעומת שנה קודמת (2025) משיעור של 57.0% לשיעור של 57.5%. יצוין כי, רשות המיסים בישראל טרם פרסמה הנחיות בנושא והיא צפויה לפרסמן בקרוב.