באגרת המידע של מלם שכר פלוס לחודש נובמבר 2025 פורסם בהרחבה על אודות חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס’ 283), התשפ”ו-2025 להענקת נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם/ת, אשר פורסם ברשומות ביום 23.11.2025 (להלן: החוק).
בהמשך לחוק, ביום 16.12.2025 פרסמה רשות המיסים בישראל חוזר בנושא סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה – נקודות זיכוי בעד שירות מילואים כלוחם/לוחמת, כדלקמן:
- בסעיף 39ב נקבע כי בחישוב המס לשנת המס של יחיד ששירת שירות מילואים כלוחם בשנת המס שקדמה לה (להלן: שנת המס הקודמת), יובאו בחשבון 0.75 נקודת זיכוי אם שירת לפחות 20 ימים בשנת המס הקודמת. כמו כן, בעד כל חמישה ימים נוספים (מעבר ל 20 הימים הראשונים) תתווסף 0.25 נקודת זיכוי ובלבד שסך נקודות הזיכוי על פי סעיף זה לא יעלו על 4 נקודות זיכוי סך הכל (כמפורט בטבלה שבהמשך).
- במסגרת החוק נקבעה הוראת שעה למשך שנתיים, לתקופה שמתחילה ביום 1.1.2026 עד 31.12.2027, לפיה בחישוב המס לשנת המס של יחיד/ה ששירת/ה שירות מילואים כלוחם/ת בשנת המס הקודמת, יובאו בחשבון 0.5 נקודת זיכוי אם שירת/ה 30 יום ועד 39 ימים, 0.75 נקודת זיכוי אם שירת/ה בין 40 יום ל 49 ימים ונקודת זיכוי אחת אם שירת/ה 50 ימים ומעלה.
כמו כן, בעד כל חמישה ימים נוספים (מעבר ל 50 הימים הראשונים) תתווסף 0.25 נקודת זיכוי ובלבד שסך נקודות הזיכוי על פי סעיף זה לא יעלו על 4 נקודות זיכוי סך הכל.
- להלן סיכום נקודות הזיכוי לשנות המס 2026 ו-2027, להן זכאי מי ששירת במילואים כלוחם/ת בהתאם למספר ימי המילואים בשנה הקודמת:
- החל משנת המס 2028 ואילך יובאו בחשבון נקודות הזיכוי להן זכאי מי ששירת במילואים כלוחם בהתאם למספר ימי המילואים בשנה הקודמת, כמפורט להלן:
- תחילתו של החוק הינו מיום 1.1.2026.
- מה נדרש לעשות כדי לממש את ההטבה:
- לקבל אישור מצה”ל המעיד על שירות מילואים כלוחם/ת ועל מספר ימי השירות שבוצעו בשנה החולפת.
- שכירים – לדווח בטופס 101 בתחילת שנת המס (חלק ח’, סעיף 16) בצירוף האישור. שכיר העובד בשני מקומות או יותר באמצעות תיאום מס במערכת המקוונת לתיאומי המס.
- עצמאים – לצרף את האישור במסגרת הגשת הדוח השנתי.
- טופס 101 לשנת 2026 עודכן בהתאם כדלקמן:
- בחלק ח’, המתייחס לבקשות פטורים וזיכויים ממס, נוסף סעיף 16, כלהלן:
- סימון סעיף 16 מחייב מילוי שדה “סה”כ ימי מילואים” וגם צירוף אישור מצה”ל על זכאות בעד שירות מילואים כלוחם/לוחמת.
- יצוין, כי טפסי 101 (המודפס והאלקטרוני) של מלם שכר פלוס עודכנו בהתאם להנחיות הנ”ל של רשות המיסים.